Яндекс.Метрика

Учёт расчетов налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02

Тема 1. Общие положения. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, его место и роль в системе нормативного регулирования бухгалтерского учёта в Российской Федерации. Понятия и термины, использованные в положении: условный расход (доход) по налогу на прибыль; постоянные и временные разницы; текущий налог на прибыль; постоянные налоговые активы и обязательства, отложенные налоговые активы и обязательства.

Тема 2. Учёт постоянных разниц и постоянных налоговых обязательств и активов. Постоянные отрицательные разницы, возникающие по доходам, признаваемым в бухгалтерском учёте и не учитываемым для целей налогообложения в соответствии со ст. 251 НК РФ, постоянные налоговые активы. Постоянные положительные разницы, возникающие по расходам, признаваемым в бухгалтерском учёте и не учитываемым для целей налогообложения в соответствии со ст. 270 НК РФ, постоянные налоговые обязательства. Постоянные положительные разницы, возникающие по доходам, признаваемым в целях налогообложения в соответствии с требованиями ст. 40 НК РФ, постоянные налоговые обязательства. Организация аналитического учёта постоянных разниц. Отражение в бухгалтерском учёте постоянных налоговых обязательств и активов.

Тема 3. Временные вычитаемые разницы и отложенные налоговые активы. Доходы, возникающие в налоговом учёте раньше, чем в бухгалтерском учёте, и формирующие временные вычитаемые разницы и отложенные налоговые активы. Расходы, возникающие в бухгалтерском учёте раньше, чем в налоговом учёте, и формирующие временные вычитаемые разницы и отложенные налоговые активы. Временные вычитаемые разницы и отложенные налоговые активы, возникающие в связи с переносом на будущее убытков, возникших в налоговом учёте. Аналитический учёт образования и погашения временных вычитаемых разниц и отложенных налоговых активов. Отражение в бухгалтерском учёте образования, погашения и списания отложенных налоговых активов. Учёт в составе отложенных налоговых актив сумм переплаты налога на прибыль.

Тема 4. Временные налогооблогаемые разницы и отложенные налоговые обязательства. Доходы, возникающие в бухгалтерском учёте раньше, чем в налоговом учёте, и формирующие временные налогооблагаемые разницы и отложенные налоговые обязательства. Расходы, возникающие в налоговом учёте раньше, чем в бухгалтерском учёте, и формирующие временные налогооблагаемые разницы и отложенные налоговые обязательства. Аналитический учёт образования и погашения временных налогооблагаемых разниц и отложенных налоговых обязательств. Отражение в бухгалтерском учёте образования, погашения и списания отложенных налоговых обязательств. Учёт в составе отложенных налоговых обязательств сумм налога на прибыль, по которым предоставлена отсрочка или рассрочка платежа.

Тема 5. Учёт налога на прибыль. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль: определение величины и порядок отражения в бухгалтерском учёте. Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток).Схема корректировки величины условного расхода (дохода) по налогу на прибыль для целей определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка). Организация аналитического учёта на счете расчетов по налогам и сборам и на счете прибылей и убытков.

Тема 6. Раскрытие информации о расчетах по налогу на прибыль в бухгалтерской отчётности. Общие требования к раскрытию информации. Формирование показателей формы № 2 «Отчёт о прибылях и убытках». Формирование показателей формы № 2 при наличии видов деятельности, по которым предусмотрен режим налогообложения, отличающийся от порядка, установленного главой 25 НК РФ (игорный бизнес, виды деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход). Порядок отражения информации о расчетах по налогу на прибыль в течение отчётного года и в годовой бухгалтерской отчётности.